種から標準へ：IFRSがいかにして新興国におけるISSB採用を育むか――モロッコの制度的観点からのSEM-ANN分析

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

🔬研究者:For researchers, this advances institutional theory in sustainability reporting adoption and introduces a novel SEM-ANN methodology.

🏢実務担当者:Corporate sustainability teams can learn that investing in IFRS alignment strategically positions their firms for upcoming ISSB disclosures.

🏛政策担当者:Policymakers in emerging economies should leverage existing IFRS infrastructure rather than solely pursuing coercive mandates for ISSB adoption.

目的 本研究の目的は、モロッコ企業が国際サステナビリティ基準審議会（ISSB）基準を採用する意向に影響を与える要因を調査し、制度理論の枠組みにおける強制的圧力、模倣的圧力、規範的圧力の役割に焦点を当てることである。本研究は、制度的圧力を相加的に扱うのではなく、執行が弱い条件下において正当性追求メカニズムが規制的強制の代替となる仕組みを検討する。また、本研究は、これらの圧力が伝達され増幅される制度的フィルターとしての、国際財務報告基準（IFRS）の先行採用の媒介的役割も検討する。 デザイン／方法論／アプローチ モロッコの会計専門家335名からのデータを、ハイブリッドな二段階アプローチを用いて分析した：理論的に特定された因果関係を検証するための構造方程式モデリングと、非線形効果を捕捉し制度的要因の相対的な予測重要度を評価するための人工ニューラルネットワークを用いた機械学習であり、これにより方法論的厳密性と説明の深さを高めている。 結果 本研究では、模倣的および規範的アイソモフィズムがISSB基準の採用意向に有意に影響する一方、強制的圧力は統計的に顕著ではなく、執行の弱さと制度的空白の状況を反映していることが判明した。IFRS採用は強力かつ体系的な媒介要因として機能し、模倣的圧力は直接的な模倣のみではなく、主に先行するIFRS整合を通じてISSB採用に影響を及ぼしている。したがって、確立されたIFRS実務を有する組織は、制度的かつ認知的により有利な立場にあり、先行するIFRS採用が報告ロジックとインフラを埋め込み、ISSBへの移行を促進する。 研究の限界／含意 本研究がモロッコ企業からのデータに依存していることは、統計的一般化可能性を制限する可能性がある。しかし、本研究の知見は、規制執行が限定的な新興経済国におけるサステナビリティ報告の普及に関する理論的基盤を持つ洞察を提供する。今後の研究では、特定された制度的メカニズムの頑健性を検証するために、複数国を対象とした研究を検討すべきである。 実務的含意 IFRS採用とISSB準備状況との関連を認識し、経営者はIFRS採用をコンプライアンス上の作業としてではなく、将来のサステナビリティ報告のための戦略的制度基盤として扱うべきである。さらに、政策立案者は、ISSBの普及と整合を促進するために、強制的な義務付けのみに依存するのではなく、既存のIFRSインフラと専門家ネットワークを活用することが奨励される。 独自性／価値 本研究は、執行が弱い条件下において模倣的および規範的圧力が規制的強制の代替としてサステナビリティ報告の採用を形成する仕組みを示すことにより、制度理論を前進させる。さらに、本研究は、IFRS採用を財務報告とサステナビリティ報告のレジームを結びつける媒介的制度メカニズムとして概念化し、因果説明と予測検証を組み合わせた構造方程式モデリング–人工ニューラルネットワークのハイブリッドアプローチを用いることにより、さらなる貢献を行う。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

Purpose The purpose of this study is to investigate the factors influencing the intention of Moroccan companies to adopt International Sustainability Standards Board (ISSB) standards, focusing on the roles of coercive, mimetic and normative pressures within the framework of institutional theory. Rather than treating institutional pressures as additive, this study examines how legitimacy-seeking mechanisms substitute for regulatory coercion under conditions of weak enforcement. This study also examines the mediating role of prior International Financial Reporting Standards (IFRS) adoption as an institutional filter through which these pressures are transmitted and amplified. Design/methodology/approach Data from 335 Moroccan accounting professionals were analyzed using a hybrid dual-step approach: Structural Equation Modeling to test theoretically specified causal relationships and Machine Learning – using Artificial Neural Networks – to capture non-linear effects and assess the relative predictive importance of institutional drivers, thereby enhancing methodological rigor and explanatory depth. Findings This study finds that mimetic and normative isomorphism significantly influence the intention to adopt ISSB standards, while coercive pressures are not statistically salient, reflecting conditions of weak enforcement and institutional voids. IFRS adoption acts as a strong and systematic mediator, with mimetic pressures exerting their influence on ISSB adoption primarily through prior IFRS alignment rather than direct imitation alone. Organizations with established IFRS practices are, therefore, institutionally and cognitively better positioned, as prior IFRS adoption embeds reporting logics and infrastructures that facilitate ISSB transition. Research limitations/implications This study’s reliance on data from Moroccan companies may limit statistical generalizability. However, the findings offer theoretically grounded insights into sustainability reporting diffusion in emerging economies characterized by limited regulatory enforcement. Future research should consider multi-country studies to test the robustness of the identified institutional mechanisms. Practical implications Recognizing the link between IFRS adoption and ISSB readiness, managers should treat IFRS adoption not as a compliance exercise, but as a strategic institutional foundation for future sustainability reporting. Additionally, policymakers are encouraged to leverage existing IFRS infrastructures and professional networks, rather than relying solely on coercive mandates, to facilitate ISSB diffusion and alignment. Originality/value This study advances institutional theory by demonstrating how mimetic and normative pressures substitute for regulatory coercion in shaping sustainability reporting adoption under weak enforcement conditions. This study further contributes by conceptualizing IFRS adoption as a mediating institutional mechanism linking financial and sustainability reporting regimes and by using a Structural Equation Modeling–Artificial Neural Network hybrid approach that combines causal explanation with predictive validation.

• crossref https://doi.org/10.1108/medar-10-2024-2694first seen 2026-05-22 05:00:22 · last seen 2026-06-04 05:35:53
• openalex https://doi.org/10.1108/medar-10-2024-2694first seen 2026-05-23 05:12:57 · last seen 2026-06-17 07:07:11