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サステナビリティ保証 – レビューと研究アジェンダ

Sustainability assurance – a review and research agenda (原題)

Yuxia Wang, Cao Wei, Rui Xue, Jinna Zhang

Journal of Accounting Literature📚 査読済 / ジャーナル2026-06-18#開示インフラOrigin: Global経営インパクト: 資金調達対象セクター: cross_sector
DOI: 10.1108/jal-03-2026-0141
原典: https://doi.org/10.1108/jal-03-2026-0141

🤖 gxceed AI 要約

日本語

本論文はサステナビリティ保証に関する文献を系統的にレビューし、企業の動機、理論枠組み、保証基準、品質要因を統合する。ステークホルダー関与の不足や財務監査との分離の必要性など課題を特定し、信頼性向上のための改善策を提案する。

English

This paper systematically reviews the literature on sustainability assurance, integrating motivations, theories, standards, and quality determinants. It identifies challenges such as limited stakeholder engagement and poor separation from financial audit, proposing improvements for credible assurance.

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

📝 gxceed 編集解説 — Why this matters

日本のGX文脈において

日本ではSSBJ基準への対応が進む中、保証の質向上は重要課題。本レビューは保証実務の課題と改善方向を示し、日本の開示制度設計や企業実務に示唆を与える。

In the global GX context

As global frameworks like ISSB, CSRD, and SEC climate rules mandate assurance, this review highlights critical quality issues and stakeholder alignment, informing standard-setters and practitioners worldwide.

👥 読者別の含意

🔬研究者:Identifies under-researched areas in sustainability assurance, especially quality measurement and stakeholder engagement.

🏢実務担当者:Provides evidence on effective assurance practices and the need to integrate assurance with internal controls.

🏛政策担当者:Highlights limitations in current assurance standards and suggests improvements for credibility and comparability.

📄 抄録（日本語訳）

目的 本稿は、サステナビリティ保証に関する既存文献を体系的にレビューし、企業の動機、理論的枠組み、保証基準、およびサステナビリティ保証の質に影響を与える要因からの洞察を統合する。設計・方法論・アプローチ 本稿は、会計および財務領域におけるサステナビリティ保証に関する文献をレビューし、総合する。先行研究を体系的に検討し、サステナビリティ保証研究の核となるテーマ、理論的基盤、方法論的アプローチ、および主要な知見を抽出する。 findings サステナビリティ保証文献の体系的レビューに基づき、本稿は複数の側面から当該分野の理解を深める。具体的には、価値創造、リスク軽減、正当性構築、および内部統制システムの強化に関する先行エビデンスを総合・拡張することにより、サステナビリティ保証を求める企業の動機への洞察を深める。さらに、企業の社会的関係および組織環境の視点を踏まえ、サステナビリティ保証の主要な理論的基盤を体系的に統合し、制度的およびステークホルダーからの期待に対する企業の対応が、保証実務の採用、設計、および実施をどのように形成するかを示す。同時に、現在のサステナビリティ保証基準の限界—特に比較可能性、範囲、および実施可能性に関して—を批判的に特定し、これらの制約が保証の有効性および実務適用にどのように影響するかを明らかにする。最後に、保証実務者およびサステナビリティ報告書作成者の視点を組み込むことにより、サステナビリティ保証の質の主要な決定要因を体系的に特定する。一方、本稿は保証の質の測定における限界を浮き彫りにし、より精密かつ多次元的な評価アプローチの必要性を強調する。独創性・価値 本稿は、サステナビリティ保証における重要な問題を指摘し、的を絞った改善策を提案する。限定的なステークホルダーの関与は保証の有効性を損ない、経営目標と外部ステークホルダーの期待との整合をより良く図る必要性を強調する。さらに、信頼できるサステナビリティ保証を確保するには、財務監査とサステナビリティ保証機能のより明確な分離、内部情報システムの強化、および適切な組織資源の配分が必要である。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

📄 Abstract（原文）

Purpose This paper systematically reviews the existing litearture on sustainability assurance, integrating insights from firms’ motivations, theoretical frameworks, assurance standards, and influencing factors of sustainability assurance quality. Design/methodology/approach This paper reviews and synthesises the literature on sustainability assurance within the accounting and finance domain. It systematically examines prior research to distill the core themes, theoretical foundations, methodological approaches, and key findings of sustainability assurance works. Findings Building on a systematic review of the sustainability assurance literature, this paper advances understanding of the field from multiple dimensions. Specifically, by synthesising and extending prior evidence on value creation, risk mitigation, legitimacy building, and the strengthening of internal control systems, it deepens insights into firms’ motivations for seeking sustainability assurance. Moreover, drawing on the perspectives of corporate social relations and the organisational environment, the study systematically integrates the main theoretical foundations of sustainability assurance and demonstrates how firms’ responses to institutional and stakeholder expectations shape the adoption, design, and implementation of assurance practices. At the same time, it critically identifies the limitations of current sustainability assurance standards—particularly regarding comparability, scope, and implementability—and reveals how these constraints affect assurance effectiveness and practical application. Finally, by incorporating the perspectives of assurance practitioners and sustainability report providers, the paper systematically identifies the key determinants of sustainability assurance quality. Meanwhile, this study highlights limitations in assurance quality measures and emphasises the need for more precise and multidimensional assessment approaches. Originality/value This paper highlights critical issues in sustainability assurance and proposes targeted improvements. Limited stakeholder engagement undermines assurance effectiveness, highlighting the need to better align managerial objectives with external stakeholder expectations. Moreover, ensuring credible sustainability assurance requires a clearer separation between financial audit and sustainability assurance functions, the strengthening of internal information systems, and the allocation of adequate organisational resources.

🔗 Provenance — このレコードを発見したソース

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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。 最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。