統合報告の品質、租税回避、持続可能な開発：南アフリカからの証拠

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

🔬研究者:Provides evidence on the IR quality–tax avoidance link, testing decoupling theory and the role of corporate culture.

🏢実務担当者:IR teams should consider tax transparency as part of reporting quality to avoid symbolic compliance and enhance credibility.

🏛政策担当者:Regulators may need to mandate tax disclosure within IR frameworks to align corporate behavior with sustainable development goals.

本研究は、2012年から2021年における南アフリカ上場企業の統合報告（IR）の質と租税回避との関連性、およびこの関係がIRの質の最高水準と最低水準の間で異なるかどうかを検討するものである。また、統合的保証（CA）モデルの採用が、租税回避を低減する上でIRの監視役割を強化する程度、ならびにIRの質と租税回避のESG関連の含意との関連も探求される。IRの質は、EYの「Excellence in Integrated Reporting Awards」のランキングから直接導出される。このランキングは、企業のIRフレームワークへの準拠を評価するものであり、IRの質の包括的な代理指標として用いられる。租税回避は、複数の代理指標を通じて捕捉される。主な知見は、IRの質と租税回避との間に全体的な有意な関連性は見られず、IRと税務行動との間のデカップリングを示唆している。しかし、IRの質の最高水準と最低水準にある企業を検討すると、最高水準（最高のIRの質）の企業にのみ有意な負の関係が現れ、強い倫理的企業文化に支えられた場合にのみIRが租税回避を抑制することを示している。CAを採用する企業はより高い租税回避を示し、IRとCAは根底にある企業文化によって制約され、象徴的に使用される可能性があることを示唆している。また、より高いIRの質は、GDP比の租税回避の低下、および教育、保健、環境保護への政府支出に対する潜在的な税収損失の減少とも関連している。これらの知見は、IR、コーポレート・ガバナンス、および租税回避に関する文献に貢献するとともに、政策立案者や規制当局に対し、税の透明性要件の強化を通じてIRおよびCAのフレームワークを強化する必要性を示し、それにより公平な資源動員、制度的信頼、および長期的な持続可能な開発を支援するものである。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

This study examines the association between Integrated Reporting (IR) quality and tax avoidance among South African listed firms from 2012 to 2021, and whether this relationship differs across the highest and lowest levels of IR quality. The extent to which the adoption of a Combined Assurance (CA) model strengthens the IR monitoring role in reducing tax avoidance, as well as the IR quality link with ESG-related implications of tax avoidance, are also explored. IR quality is directly derived from the EY Excellence in Integrated Reporting Awards ranking. This ranking evaluates firms’ adherence to the IR framework and is thus employed as a comprehensive proxy for IR quality. Tax avoidance is captured through multiple proxies. The main findings reveal no significant overall association between IR quality and tax avoidance, suggesting a decoupling between IR and tax behavior. However, when examining firms at the highest and lowest levels of IR quality, a significant negative relationship emerges only for the top performers (highest IR quality), indicating that IR constrains tax avoidance only when supported by a strong ethical corporate culture. Firms adopting CA exhibit higher tax avoidance, suggesting that IR and CA may be constrained by underlying corporate culture and used symbolically. Higher IR quality is also associated with lower tax avoidance relative to GDP and reduced potential revenue losses relative to government expenditures on education, health, and environmental protection. These findings contribute to the literature on IR, corporate governance, and tax avoidance, while also informing policymakers and regulators on the need to strengthen IR and CA frameworks through enhanced tax transparency requirements, thereby supporting equitable resource mobilization, institutional trust, and long-term sustainable development.

• semanticscholar https://www.mdpi.com/2227-7072/14/5/127/pdf?version=1778288810first seen 2026-07-16 06:19:45 · last seen 2026-09-22 05:18:25