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Tri Hita Karanaに基づくサステナビリティ報告書開示が利益の質に与える影響における監査人の調整効果

The Role of Auditors in Moderating the Effect of Tri Hita Karana-Based Sustainability Report Disclosure on Earnings Quality (原題)

Ni Putu Yesa Idayani, Edy Sujana

EKOMBIS REVIEW Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis📚 査読済 / ジャーナル2026-10-20#ESG
DOI: 10.37676/ekombis.v14i4.10889
原典: https://doi.org/10.37676/ekombis.v14i4.10889

🤖 gxceed AI 要約

日本語

バリ島の文化的価値観Tri Hita Karanaに基づくサステナビリティ報告書開示が利益の質に与える影響を、インドネシア上場企業1社の2022〜2024年データで検証。文化的価値の開示遵守度が高くても財務諸表の誠実性は保証されず、2024年は財務困窮に伴う利益最小化型の利益管理が観察された。開示は正統性獲得のための象徴的採用にとどまり、外部監査人の抑止効果も限定的だったと結論づける。

English

This study examines whether Tri Hita Karana-based sustainability report disclosure affects earnings quality at an Indonesian listed firm (2022–2024), using content analysis and Modified Jones discretionary accruals. High cultural-value disclosure compliance did not ensure financial statement integrity; earnings quality declined in 2024 with income-minimizing earnings management amid financial distress. Disclosure appears symbolic for legitimacy, and external auditors did not fully curb opportunistic behavior.

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

📝 gxceed 編集解説 — Why this matters

日本のGX文脈において

SSBJ・有報開示が制度整備される日本では、開示の「形式充足」と実質的な企業行動の乖離という論点は示唆的。文化的価値観ベースの開示が象徴的採用に陥るリスクは、日本企業の統合報告書の実効性を考える上でも参照価値がある。

In the global GX context

Amid ISSB/CSRD-driven assurance debates, this paper offers a Global South perspective on symbolic sustainability disclosure and the limits of external audit as a disciplining mechanism — relevant to global discussions on greenwashing and disclosure quality versus quantity.

👥 読者別の含意

🔬研究者:文化的価値観に根ざした開示と利益の質の関係、および象徴的採用の実証例として参照できる。

🏢実務担当者:開示の形式充足が財務の誠実性を保証しない点を、サステナビリティ報告の実効性設計に活かせる。

🏛政策担当者:開示規制の実効性担保には監査・保証の強化が不可欠という政策的示唆を得られる。

📄 Abstract（原文）

This study aims to examine the effect of Tri Hita Karana (THK) -based Sustainability Report disclosure on Earnings Quality, and to analyze the role of External Auditors in moderating this relationship. Using a descriptive quantitative approach at PT Island Concepts Indonesia Tbk listed on the Indonesia Stock Exchange for the 2022–2024 period, this study measures the THK variable through content analysis and proxied earnings quality with Discretionary Accruals using the Modified Jones Model . The results of the study found a paradoxical phenomenon where high compliance with cultural values disclosure (Index 1.00) does not guarantee high financial statement integrity. Earnings quality was proven to decline in 2024, marked by an increase in discretionary accruals, indicating the existence of earnings management practices with an Income Minimization pattern due to financial distress . This study also concluded that cultural value disclosure tends to be symbolic ( symbolic adoption ) as a legitimacy strategy, and the role of external auditors has not been fully effective in limiting management's opportunistic behavior during the crisis period.

🔗 Provenance — このレコードを発見したソース

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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。 最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。