企業統治とGRI 3に基づくマテリアリティ評価開示の質：イタリアからの証拠
Corporate Governance and the Quality of Materiality Assessment Disclosure Under GRI 3: Evidence From Italy (原題)
Andrea Bellucci, Andrea Cardoni, R. Ferrini
🤖 gxceed AI 要約
日本語
本研究は、企業統治とサステナビリティ報告におけるマテリアリティ評価開示（MAD）の質の関連を分析する。指令254/2016の対象となるイタリア企業138社の2023年非財務報告書を対象に、GRI 3（2021）に沿ったMAD指数を構築。取締役会のサステナビリティ委員会やESG連動報酬など戦略的意思決定に組み込まれた統治機構が、独立した構造と異なり、MADの質と相関することを示した。
English
This study examines how corporate governance relates to the quality of Materiality Assessment Disclosure (MAD) in sustainability reporting. Using a GRI 3 (2021)-aligned MAD index, it analyzes 138 Italian firms filing 2023 Non-Financial Statements under Decree 254/2016. Governance mechanisms embedded in strategic decision-making—board sustainability committees and ESG-linked incentives—correlate with higher MAD quality, unlike standalone structures.
Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.
📝 gxceed 編集解説 — Why this matters
日本のGX文脈において
SSBJ基準や有報でのサステナビリティ開示が進む日本では、マテリアリティ特定プロセスの質が問われる。本稿は統治機構と開示品質の関係を実証し、日本企業の開示体制構築や投資家の評価軸に示唆を与える。
In the global GX context
As ISSB/SSBJ adoption advances, the quality of materiality assessment processes becomes central to disclosure credibility. This paper offers pre-CSRD empirical evidence linking governance design to disclosure quality, informing global debates on substantive versus symbolic governance in sustainability reporting.
👥 読者別の含意
🔬研究者:GRI 3準拠のマテリアリティ開示品質を定量化する再現可能な指標を提供し、統治と開示の関係研究を拡張する。
🏢実務担当者:サステナビリティ委員会やESG連動報酬の設計が、マテリアリティ開示の実質性向上に寄与する可能性を示す。
🏛政策担当者:非財務情報開示規制の設計において、統治機構の質を考慮することの重要性を示唆する。
📄 Abstract（原文）
This study explores the link between corporate governance and the quality of Materiality Assessment Disclosure (MAD) in sustainability reporting. Based on Agency Theory and the debate over substantive versus symbolic governance, it analyses 138 Italian firms subject to Legislative Decree 254/2016 that published their 2023 Non‐Financial Statements before the mandatory ESRS adoption. The study develops a MAD index aligned with GRI 3 (2021) to assess impact identification, evaluation, and governance. Results indicate that governance mechanisms embedded within strategic decision‐making processes, such as board sustainability committees and ESG‐linked incentives, are correlated with higher MAD quality, unlike standalone structures. By operationalising GRI 3 impact criteria into a replicable measure, this research extends prior studies and provides empirical evidence on governance configurations and materiality in the Italian pre‐CSRD context. The findings have implications for firms, investors, and policymakers aiming to improve transparency and governance in sustainability reporting.
🔗 Provenance — このレコードを発見したソース
- semanticscholar https://onlinelibrary.wiley.com/doi/pdfdirect/10.1002/csr.70974first seen 2026-09-19 05:54:35 · last seen 2026-09-22 05:21:40
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