企業報告品質と企業の持続可能性：IFRSサステナビリティ報告フレームワークの早期導入企業からの証拠

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

🔬研究者:Provides a novel methodology for quantifying sustainability reporting quality and evidence on IFRS Ss impact.

🏢実務担当者:Offers a framework for assessing and improving corporate reporting quality in line with IFRS Ss.

🏛政策担当者:Highlights the benefits of IFRS Ss adoption, supporting regulatory decisions and standard-setting.

本研究は、2023年に公表されたIFRSサステナビリティ関連開示基準（IFRS Ss）を介して均一に構造化されたサステナビリティ報告開示を提唱する、新たに開発された現代企業報告（CCR）レジームの下での企業報告品質（CRQ）を探求する斬新な研究である。また、これらのサステナビリティ基準を既存のIFRS財務報告基準（IFRSs）に統合し、強化企業報告（ECR、2023年）を提供することも検討する。本研究は、サステナビリティ報告のための新たな概念フレームワーク（CFSR）を用いてサステナビリティ報告品質（SRQ）を評価し、財務報告のための概念フレームワーク（CFFR）を用いて財務報告品質（FRQ）を評価する。企業報告（CR）のこれら両概念フレームワークの下では、質的特性（QCs）と称される本質的な情報属性が規定されており、これらの別個でありながら補完的なQCsが、SRQとFRQを評価するための定量的指標を提供するために用いられる。以後、CRQはSRQとFRQのハイブリッド形態であり、本研究はまた、強化されたCRQが、特にEESG主導の環境下において、ステークホルダーが企業業績を評価し、企業のサステナビリティ（CS）を予見するのにどのように役立つかを検討する。本研究には混合手法アプローチが採用された。データは、財務報告書、サステナビリティ報告書、統合報告書、IFRS S準拠報告書を含む年次企業報告書から抽出された。両CR概念フレームワークの標準化されたQCsを用いて、2つの目的特化型インデックスが開発された。FRQインデックスは42項目で構成され、一方SRQインデックスは37項目を包含し、合わせてCRQ測定のための79項目のインデックスを形成する。内容分析が実施され、データ開示は統一された定量的尺度（0〜3）を用いて操作化された。データはその後、MS Excelを用いて処理され、後にSPSS（バージョン30）を用いて分析された。本研究は、IFRS Ssの企業部門への強制適用を宣言したTürkiyeなどの6カ国を対象とし、一方IFRS Ssの早期任意適用企業は、バングラデシュ、ブラジル、コスタリカ、ケニア、ナイジェリアの各国から来ている。調査結果は、IFRS Ssの採用と財務報告への統合が、より広範なEESG文脈における企業開示の一貫性、信頼性、首尾一貫性、および精査を強化し、ステークホルダーと規制当局が情報に基づいた意思決定を行い、全体的な企業業績を評価し、長期的な企業価値創造能力を予見することを可能にすることを示している。2023年（統合前）と2024年（統合後）の比較分析は、特にサステナビリティベースの開示における有意義な改善と、FRQの漸進的な改善を示しており、これらが相まって全体的なCRQの向上を反映している。企業のサステナビリティ（CS）は、EESGの考慮事項を通じたECRとの関連性により本研究で特に強調され、クアドルプル・ボトムライン（QBL）を表している。本研究の下では、CSは財務的または経済的サステナビリティ（E）とESGサステナビリティの両方の融合を表し、ステークホルダーは、財務とサステナビリティに基づく業績を同時に明らかにするECRを通じて、EESG主導のCSを評価し予見すると考えられている。この研究は、概念的、方法論的、実践的、および学術的貢献を行う。概念的には、FRQとSRQを併せて通じてCRQを向上させるためにCRの両系統を統合し、二重のマテリアリティを検証し、ECRの理論的範囲を拡張する。方法論的には、IFRS財団の両CR概念フレームワークの標準化されたQCsを操作化して、構造化されたFRQおよびSRQインデックスを構築し、質的な開示を測定可能な定量的データセットに変換する。実践的には、基準設定主体、専門職団体、規制当局、およびその他のステークホルダー間の協力的な取り組みを求め、ECRフレームワークを世界的規模で強化・促進する。学術的には、新しいサステナビリティベースの基準（IFRS Ss）が全体的なCRQに与える影響を探求する最初の研究の一つとなるため、新たな研究文献をもたらすことに貢献する。本研究はまた、歴史的発展から現代のECRレジームに至るまで、サステナビリティ報告とそのCRへの適応に関する包括的な洞察を提供する。特定の課題にもかかわらず、本研究はテーマ、文脈、方法論、および貢献において独特である。その示唆は、世界的な企業部門に対し、CR開示の一貫性、透明性、標準化、および信頼性を強化するために、IFRSsと併せてIFRS Ssを採用し適用することを奨励する。CRの両系統のこの実用的な統合は、特に情報に基づいた意思決定を行い、全体的な企業業績を評価し、世界中の企業およびより広範な企業部門にわたってCSを確保することにおいて、ECRの認識された利益を実現することを目的としている。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

This novel study explores the corporate reporting quality (CRQ) under the newly developed Contemporary Corporate Reporting (CCR) regime that advocates for uniformly structured sustainability reporting disclosures through the release of IFRS Sustainability-focused Disclosure Standards (IFRS Ss) in 2023, and the integration of these sustainability standards into the existing IFRS Financial Reporting Standards (IFRSs) to deliver Enhanced Corporate Reporting (ECR, 2023). The study evaluates Sustainability Reporting Quality (SRQ) using the new Conceptual Framework for Sustainability Reporting (CFSR), and Financial Reporting Quality (FRQ) using the Conceptual Framework for Financial Reporting (CFFR). Under these both conceptual frameworks for corporate reporting (CR), the essential information attributes titled as Qualitative Characteristics (QCs) are prescribed, and these separate yet complementary QCs are employed to provide quantitative metrics to assess SRQ and FRQ. Henceforth, CRQ is a hybrid form of SRQ and FRQ, the study also examines how enhanced CRQ assists stakeholders in evaluating corporate performance and foreseeing corporate sustainability (CS), particularly within an EESG-led milieu. A mixed-methods approach was adopted for this study. Data was extracted from annual corporate reports, including financial, sustainability, integrated, and IFRS S-compliant reports. Two purpose-focused indexes were developed using the standardised QCs of both CR conceptual frameworks. The FRQ index comprises 42 items, whereas the SRQ index encompasses 37 items, together forming an index of 79 items for measuring CRQ. Content analysis was performed, and the data disclosures were operationalised using a uniform quantitative scale (0–3). The data was then processed by means of MS Excel, and later, it was analysed using the SPSS (version 30). This study covers six countries such as Türkiye declared the mandatory adoption of IFRS Ss for its corporate sector, while early voluntary adopter companies of IFRS Ss came from countries of Bangladesh, Brazil, Costa Rica, Kenya, and Nigeria. The findings indicate that the adoption of IFRS Ss and their integration into financial reporting enhance consistency, reliability, coherence, and scrutinisation of corporate disclosures within a broader EESG context, enabling stakeholders and regulators make informed decisions, assess overall corporate performance, and foresee corporate value creation capability over time. Comparative analysis between 2023 (pre-integration) and 2024 (post-integration) demonstrates meaningful refinements particularly in sustainability-based disclosures alongside gradual improvements in FRQ, jointly reflecting enhancement in the overall CRQ. Corporate sustainability (CS) was particularly emphasised in this study due to its linkage with ECR through EESG considerations, representing quadruple bottom line (QBL). Under this study, CS represents a blend of both financial or economic sustainability (E) and ESG sustainability, and stakeholders are believed to assess and anticipate EESG-led CS through ECR, which simultaneously reveals financial and sustainability-grounded performance. This research makes conceptual, methodological, practical, and academic contributions. Conceptually, it integrates both CR streams to elevate CRQ through FRQ and SRQ taken together, validating dual materiality and extending the theoretical breadth of ECR. Methodologically, it operationalises standardised QCs of both CR conceptual frameworks of the IFRS Foundation to construct structured FRQ and SRQ indexes, which translate qualitative disclosures into measurable quantitative datasets. Practically, it calls for collaborative efforts among standard-setters, professional bodies, regulators, and other stakeholders to strengthen and promote the ECR frameworks on a global scale. Academically, it contributes by bringing in new research literature as it will be one of the first studies that explores the impact of the new sustainability-based standards (IFRS Ss) on overall CRQ. This study also provides a comprehensive insight into sustainability reporting and its adaptation into CR from historical developments to the contemporary ECR regime. Despite certain challenges, this study is distinctive in topic, context, methodology, and contribution. Its implications encourage the global corporate sector to adopt and apply IFRS Ss together with IFRSs to enhance the consistency, transparency, standardisation, and reliability of CR disclosures. This pragmatic integration of both CR streams is targeted to realise the perceived benefits of ECR, particularly in making informed decisions, assessing the overall corporate performance, and ensuring CS across firms and the broader corporate sector worldwide.

• openalex https://hdl.handle.net/10289/18494first seen 2026-08-09 05:15:14