正当性からコンプライアンスへ：企業サステナビリティ報告の構造的進化のマッピング

From Legitimacy to Compliance: Mapping the Structural Evolution of Corporate Sustainability Reporting (原題)

Alvaro Sabio, Domingo Martínez-Martínez, Javier Andrades

Sustainability📚 査読済 / ジャーナル2026-10-06#開示インフラOrigin: EU経営インパクト: 調達リスク対象セクター: cross_sector

DOI: 10.3390/su181910170

原典: https://doi.org/10.3390/su181910170

🤖 gxceed AI 要約

日本語

本論文は非財務情報報告に関する学術研究の知的構造を体系的に評価し、任意開示と強制開示という二つの研究潮流をマッピングした。GRIガイドラインやEU指令2014/95/EUといった政策マイルストーンが研究を強く駆動しており、任意開示は資本コスト・環境パフォーマンス・正当化に、強制開示は規制影響・ガバナンス・透明性に焦点を置くことを示す。両潮流は制度理論・エージェンシー理論・正当性理論を共有し、CSRD/ESRSへの移行に対する予測的示唆を提供する。

English

This paper maps the intellectual structure of nonfinancial reporting research, contrasting voluntary and mandatory disclosure streams. It finds research is driven by policy milestones (GRI, Directive 2014/95/EU): voluntary disclosure focuses on capital costs, environmental performance and legitimation, while mandatory disclosure prioritizes regulatory impact, governance and transparency. Both share institutional, agency and legitimacy theories, offering predictive value for the CSRD/ESRS transition.

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

📝 gxceed 編集解説 — Why this matters

日本のGX文脈において

EUのCSRD/ESRS移行を分析した本研究は、日本におけるSSBJ基準の策定・有報でのサステナビリティ開示義務化・統合報告書対応を進める企業や投資家にとって、規制主導の開示変革が研究・実務に与える影響を先取りする示唆を提供する。任意開示から強制開示への移行に伴う課題を理解する上で有用である。

In the global GX context

By tracing how normative shocks (GRI, NFRD) reshaped disclosure research, this study offers a baseline for anticipating compliance challenges under CSRD/ESRS. It contributes to global disclosure scholarship by showing how mandatory regimes shift research and practice from legitimation toward governance and transparency, a pattern relevant to ISSB and other jurisdictions.

👥 読者別の含意

🔬研究者:非財務開示研究の知的構造と理論的基盤を俯瞰でき、CSRD/ESRS時代の研究課題設定に役立つ。

🏢実務担当者:任意開示から強制開示への移行に伴う実務課題を予測し、開示戦略を規制に整合させるための示唆を得られる。

🏛政策担当者:規制マイルストーンが研究・実務をどう変えるかのエビデンスを提供し、SSBJ等の基準策定や影響評価に参考となる。

📄 Abstract（原文）

This paper systematically evaluates the academic landscape of nonfinancial information reporting, mapping the intellectual structure of voluntary and mandatory disclosure streams. The study reveals that sustainability research is heavily driven by policy milestones, notably the GRI guidelines and Directive 2014/95/EU. Findings highlight a clear thematic divergence: the literature on voluntary disclosure exhibits higher research intensity and focuses on capital costs, environmental performance, and legitimation, whereas mandatory disclosure prioritises regulatory impact, governance, and transparency. Despite these differing focuses, both streams rely on shared institutional, agency, and legitimacy theories. By demonstrating how normative shocks catalyse specific research agendas, this study offers predictive value for the transition toward the Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) and European Sustainability Reporting Standards (ESRSs). Ultimately, it equips policymakers and practitioners with a robust baseline to anticipate compliance challenges, align disclosure strategies, and bridge the gap between regulation and tangible outcomes.

🔗 Provenance — このレコードを発見したソース

openalex https://doi.org/10.3390/su181910170first seen 2026-10-08 05:00:44
semanticscholar https://doi.org/10.3390/su181910170first seen 2026-10-11 05:08:49

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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。