会計上の慎重性概念の下でのUS GAAP・IFRSにおけるESG開示の実装：CATボンドからダストボウルまで、なぜ貸借対照表は規制当局を待てないのか

日本語

本稿はUS GAAPとIFRSの会計基準において、慎重性（prudence）概念を軸にESG開示をどう組み込むかを論じる。CATボンドやダストボウルの歴史的事例を引き、気候・災害リスクが貸借対照表に反映されるまでの時間的遅れを問題視する。規制当局の基準策定を待たずに会計実務側で対応すべきだと主張する制度論的考察。

English

This paper examines how ESG disclosure can be embedded within US GAAP and IFRS accounting standards through the lens of the accounting prudence concept. Drawing on historical cases from catastrophe bonds to the Dust Bowl, it argues that climate and disaster risks reach the balance sheet too slowly. It contends that accounting practice cannot wait for regulators to set standards before reflecting these risks.

日本のGX文脈において

SSBJ基準の確定と有報・統合報告書での気候関連開示が進む日本では、会計上の慎重性とESG開示の整合は実務的な論点となる。貸借対照表への気候リスク反映の遅れは、日本企業の開示設計や監査対応を考える上で示唆に富む。

In the global GX context

Amid ISSB/IFRS S1-S2 and CSRD rollouts, this paper speaks directly to the boundary between financial reporting and sustainability disclosure. Its prudence-based argument offers a conceptual bridge for standard-setters debating how climate risk enters the balance sheet rather than staying in narrative reports.