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競合するESGマテリアリティ制度における調和と分断、およびサステナビリティ報告への示唆

Harmonization and fragmentation in competing ESG materiality regimes and their implications for sustainability reporting (原題)

Sunitha Prabhuram, Thamburaj Anthuvan

Discover Global Society📚 査読済 / ジャーナル2026-09-17#開示インフラOrigin: Global経営インパクト: 調達リスク対象セクター: cross_sector
DOI: 10.1007/s44282-026-00512-5
原典: https://doi.org/10.1007/s44282-026-00512-5

🤖 gxceed AI 要約

日本語

本論文は2020〜2025年のESGマテリアリティ研究48件をPRISMA手法で系統的にレビューし、財務マテリアリティと二重マテリアリティという競合する制度間の調和と分断を分析する。単純な収斂ではなく部分的な相互運用性が進む現状を示し、規制調整・開示比較可能性・コンプライアンス複雑性・情報非対称性への含意を論じる。マテリアリティを多層的な開示ガバナンス機構として再概念化し、新興国を今後の実証研究の重要文脈として位置づける。

English

This PRISMA-based systematic review of 48 ESG materiality studies (2020-2025) examines whether global materiality practices are converging or fragmenting across competing financial and double materiality regimes. It finds partial interoperability rather than true harmonization, with implications for regulatory coordination, disclosure comparability, compliance complexity, and information asymmetry. The paper reconceptualizes materiality as a multi-level disclosure-governance mechanism and flags emerging economies as a key context for future empirical work.

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

📝 gxceed 編集解説 — Why this matters

日本のGX文脈において

SSBJ基準の導入や有報・統合報告書でのマテリアリティ特定が進む日本にとって、財務マテリアリティと二重マテリアリティの制度的緊張を整理する視点は、ISSB準拠とCSRD対応の両立を迫られる企業実務に直接示唆を与える。新興国・アジア文脈への言及は、日本企業のグローバルサプライチェーン開示対応を考える上でも参考になる。

In the global GX context

As ISSB (IFRS S1/S2) and CSRD/ESRS push competing materiality logics, this review maps the interoperability gap that multinationals and regulators must navigate. It adds conceptual clarity to the global disclosure-infrastructure debate by framing fragmentation as an institutional coordination challenge rather than a mere technical divergence.

👥 読者別の含意

🔬研究者:マテリアリティを多層的開示ガバナンス機構として捉える枠組みは、制度比較や新興国実証研究の理論的基盤を提供する。

🏢実務担当者:ISSBとCSRD双方に対応する際のマテリアリティ判断の相違点と、開示比較可能性・コンプライアンス負荷を理解する助けになる。

🏛政策担当者:規制間の相互運用性と分断の実態を踏まえ、域外適用や同等性評価の設計を検討する際の参照点となる。

📄 Abstract（原文）

Abstract Purpose The rapid development of ESG reporting practices raises cross-border pressures regarding convergence toward sustainability reporting, in which materiality plays an important role amid competing frameworks of regulation. The difference in perceptions about the financial materiality and double materiality is indicative of the fundamental differences in assumptions underlying the purposes of disclosure and corporate responsibility. This research considers how recent changes in the practice of ESG reporting can reveal whether there has been a process of actual harmonization or fragmentation regarding materiality practices on a global scale. Design/methodology/approach This paper involves a systematic literature review of ESG materiality research conducted between 2020 and 2025 based on the PRISMA approach. After conducting identification, screening, data retrieval, and eligibility assessment, 48 scientific sources indexed on Scopus and Google Scholar were reviewed in the course of this analysis. The selected works were assessed based on descriptive profiling, thematic synthesis, and regulatory cross-comparison. Findings Contemporary ESG reporting reflects partial interoperability shaped by competing materiality regimes, with implications for regulatory coordination, disclosure comparability, compliance complexity, and information asymmetry across multi-jurisdictional reporting environments. Originality/value This review provides a conceptual-institutional synthesis of competing ESG materiality logics and reconceptualizes materiality as a multi-level disclosure-governance mechanism. It highlights materiality fragmentation as an institutional coordination challenge and identifies emerging economies as an important context for future empirical investigation.

🔗 Provenance — このレコードを発見したソース

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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。 最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。