正当性戦略：インドネシア銀行業におけるSDGs開示、利益管理、および会計変更

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

🔬研究者:Provides evidence that SDG disclosure can be symbolic in emerging market banking, relevant for studies on legitimacy theory and sustainability accounting.

🏢実務担当者:Highlights that sustainability disclosure alone may not indicate genuine commitment; firms should align disclosure with actual performance.

🏛政策担当者:Suggests that regulators should monitor earnings management alongside sustainability disclosures to ensure credibility.

本研究は、インドネシアの銀行部門における持続可能な開発目標（SDGs）開示と利益管理との関係を調査するものである。本研究は、SDGs開示がシンボリックな正当性戦略か実質的な正当性戦略かを反映するかを、機会主義的会計行動の反映としての利益管理との関連性を検討することにより明らかにする。SDGs開示指数は、GRIに基づくサステナビリティ報告書の内容分析を用いて構築され、利益管理は貸倒引当金（LLP）モデルを通じて測定される。研究サンプルは、2016年から2023年の期間においてGRIに基づくサステナビリティ報告書を発行するインドネシアの上場銀行で構成され、最終サンプルは157の企業年観測値となる。仮説を検証し、その関係におけるPSAK 71の導入の調整的役割を探るために、ロバスト標準誤差を用いた回帰分析が採用された。調査結果は、SDGs開示が利益管理慣行と正の関連を示し、シンボリックな戦略を実証している。この正の関連は、PSAK 71の導入においてより顕著となり、経営者の裁量権の拡大を示唆している。これらの調査結果は、全体的なSDGs開示と各SDGsの柱の両方において一貫しており、異なるモデル仕様での検証においても同様である。これらの調査結果は、サステナビリティ開示が、特に会計上の変更が経営者の裁量権の範囲を拡大する状況において、機会主義的行動の経路として利用される可能性があることを示唆している。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

This study investigates the relationship between Sustainable Development Goals (SDGs) disclosure and earnings management in the Indonesian banking sector. The research addresses whether SDG disclosure reflects a symbolic or substantive legitimacy strategy by examining its association with earnings management as a reflection of opportunistic accounting behavior. The SDG disclosure index is constructed using content analysis of GRI-based sustainability reports, and earnings management is measured through the loan loss provisions (LLP) model. The research sample consists of listed Indonesian banks for the 2016–2023 period that publish GRI-based sustainability reports, resulting in a final sample of 157 firm-year observations. Regression analysis with robust standard errors was employed to test the hypotheses and explore the moderating role of PSAK 71 implementation in the relationship. The findings show that SDG disclosure is positively associated with earnings management practices, demonstrating a symbolic strategy. This positive association became more apparent in the PSAK 71 implementation, which implies enhanced managerial discretion. These findings are consistent both for overall SDG disclosure and across each SDG pillar, as well as testing with different model specifications. These findings suggest that sustainability disclosure may be used as a channel for opportunistic behavior, particularly in contexts where accounting changes expand the scope of managerial discretion.

• semanticscholar https://doi.org/10.24912/ja.v30i1.3482first seen 2026-05-15 18:42:42 · last seen 2026-06-26 05:38:50