企業のサステナビリティ報告の変革：正当性理論に関する批判的考察

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

🔬研究者:Provides a critical theoretical analysis of legitimacy theory's applicability under mandatory reporting regimes, identifying gaps for future research.

🏢実務担当者:Offers insights on shifting from symbolic to substantive legitimation strategies to meet new reporting standards and enhance credibility.

🏛政策担当者:Highlights the need for regulatory designs that encourage substantive rather than symbolic compliance in sustainability reporting.

目的 – 本論文は、正当性理論の諸規定を批判的に分析し、任意のサステナビリティ開示から、定義された国際基準および欧州基準に基づく強制報告への移行という文脈におけるその関連性を評価することを目的とする。 設計/方法論/アプローチ – 本研究は、正当性理論の概念とそのサステナビリティ報告実務への適用に関する理論的分析を用いる。本研究は、欧州サステナビリティ報告基準（ESRS）および国際財務報告基準（IFRS S1、S2）の採用が、組織の正当化戦略に与える影響を検討する。本研究の方法論的基盤は、サステナビリティ関連情報の追加開示の問題を研究するための弁証法的アプローチと系統的方法である。本研究は、正当性理論、サステナビリティ報告、および関連分野（ステークホルダー理論、制度理論）における科学出版物の内容の分析的研究と一般化の方法を用いる。分析と総合といった相互依存的認識方法は、論理的分析と組み合わせて、正当性理論の諸規定を批判的に検討し、その問題点と、変化する規制環境という文脈における関連性を浮き彫りにするために用いられる。 結果 – 本研究は、強制報告への移行にもかかわらず、正当性理論がサステナビリティ開示実務を説明するための関連性のある分析枠組みであり続けることを確認する。サステナビリティ報告の標準化は、ESGの透明性に関する社会的期待を形式化し、企業の正当性を確保するためのツールとしての当該報告の重要性を大幅に高める。しかしながら、正当性理論は、新たな規制パラダイムにおいて、新基準への適合に必要な内部組織プロセスへの配慮が不十分であることなど、一定の限界を有する。 実務的含意 – 企業は、年次報告書またはその他の公に入手可能な報告書（サステナビリティ報告書など）におけるサステナビリティ関連情報の公的開示を、正当性を獲得、維持、または修復するための正当化ツールとして用いる。企業が事業を展開する社会的期待と規制環境の変化は、正当化戦略の見直しを必要とする。これには、広く用いられてきた象徴的戦略から、企業の実際の事業方針の変更を伴い、持続可能な開発目標の達成への貢献を高める実質的戦略への移行が含まれる。強制サステナビリティ報告に備えているウクライナ企業は、効果的な正当化方法を開発するために、当該開示の理論的基盤を理解することが有益であろう。 独創性/価値 – 本論文は、進化するサステナビリティ報告の状況、特に任意開示から強制開示制度への移行という文脈における正当性理論の適用について、独自の視点を提供する。これは、サステナビリティ開示に対する企業の動機の理論的理解に貢献し、新たな規制要件に応じて正当化戦略がどのように変化しているかについての洞察を提供する。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

Purpose – This paper aims to critically analyse the provisions of legitimacy theory and assess its relevance in the context of transitioning from voluntary sustainability disclosure to mandatory reporting under defined international and European standards. Design/methodology/approach – The research employs a theoretical analysis of legitimacy theory concepts and their application to sustainability reporting practices. The study examines the implications of the adoption of European Sustainability Reporting Standards (ESRS) and International Financial Reporting Standards (IFRS S1, S2) for organizations’ legitimation strategies. The methodological basis of the study is a dialectical approach and a systematic method of studying the issues of additional disclosure of sustainability-related information. The study uses the method of analytical research and generalisation of the content of scientific publications in the field of legitimacy theory, sustainability reporting and related areas (stakeholder theory, institutional theory). Such interdependent methods of cognition as analysis and synthesis, combined with logical analysis, are used to critically examine the provisions of the legitimacy theory, highlight its problematic aspects and relevance in the context of changing regulatory environment. Findings – The research confirms that legitimacy theory remains a relevant analytical framework for explaining sustainability disclosure practices despite the shift to mandatory reporting. The standardization of sustainability reporting formalizes societal expectations regarding ESG transparency and significantly enhances the importance of such reporting as a tool for ensuring business legitimacy. However, legitimacy theory has certain limitations in the new regulatory paradigm, including insufficient attention to internal organizational processes necessary for compliance with new standards. Practical implications – Companies use public disclosure of sustainability-related information in annual or other publicly available reports (such as sustainability reports) as a tool of legitimation in order to gain, maintain, or repair their legitimacy. Changes in social expectations and regulatory environment in which companies operate necessitate a review of legitimation strategies. This involves a shift from the symbolic strategies that have been widely used to substantive strategies that provide for changes in companies’ actual operating policies and increase their contribution to the achievement of sustainable development goals. Ukrainian companies preparing for mandatory sustainability reporting would benefit from an understanding of the theoretical underpinnings of such disclosure in order to develop effective legitimisation methods. Originality/value – The paper provides a unique perspective on the application of legitimacy theory in the context of the evolving sustainability reporting landscape, particularly the transition from voluntary to mandatory disclosure regimes. It contributes to the theoretical understanding of corporate motivations for sustainability disclosure and offers insights into how legitimation strategies are changing in response to new regulatory requirements.

• openaire https://doi.org/10.23939/semi2025.01.072first seen 2026-05-05 19:08:18 · last seen 2026-05-15 16:36:05