ESGと監査のネクサス：CSR戦略の媒介効果と文脈的調整要因の解明
The ESG−audit nexus: unpacking the mediating role of CSR strategy and contextual moderators (原題)
Mahdi Salehi, Amirhossein Arminkia, Saeid Homayoun, Seyedeh Kimia Shafahi Moghadam
🤖 gxceed AI 要約
日本語
168,198社・年のパネルデータを用い、ESGスコアがサステナビリティ監査実施の可能性に与える影響を検証。CSR戦略が媒介変数として機能し、形式化されたCSRコミットメントがESGパフォーマンスを監査・保証実務へと転換することを示す。企業規模とシステマティック・リスクがこの関係を強化する調整要因となる。制度理論と戦略的選択視点を統合し、外部ESG圧力を内部戦略が監査へ橋渡しするメカニズムを解明した。
English
Using 168,198 firm-year observations, this study shows that higher ESG scores significantly increase the likelihood of conducting sustainability audits. CSR strategy mediates this link, translating ESG performance into formalized assurance, while firm size and systematic risk strengthen the relationship. It integrates institutional theory and strategic choice to explain how external ESG pressures become audit practices.
Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.
📝 gxceed 編集解説 — Why this matters
日本のGX文脈において
SSBJ基準・有報でのサステナビリティ保証義務化が議論される日本において、ESG評価と第三者保証の接続メカニズムを示す実証は、開示ガバナンス設計や監査法人の体制整備に直接示唆を与える。CSR戦略の媒介効果は、日本企業が統合報告書で形式化されたコミットメントを明示することの重要性を裏付ける。
In the global GX context
As ISSB/CSRD push sustainability assurance toward mandatory status, this paper provides large-sample evidence on what drives firms to seek audits. It reframes assurance as an outcome of internal CSR strategy rather than mere external pressure, informing regulators designing assurance requirements and investors assessing disclosure credibility.
👥 読者別の含意
🔬研究者:ESGスコアと保証実務の因果経路を大規模データで示し、制度理論と戦略的選択の統合枠組みを提供する。
🏢実務担当者:CSR戦略を形式化することがESG評価を実際の監査・保証対応へつなげる鍵であり、保証準備の優先順位づけに使える。
🏛政策担当者:サステナビリティ保証の義務化設計において、企業規模やリスク特性に応じた段階的アプローチの必要性を示唆する。
📄 Abstract（原文）
This research aims to investigate the impact of environmental, social and governance (ESG) scores on the likelihood of conducting sustainability audits. In this context, the mediating role of corporate social responsibility (CSR) strategy and the moderating roles of company size and systematic risk are considered. This study used panel data from 168,198 firm-year observations. A positive and significant relationship was found between the overall ESG score and the likelihood of conducting sustainability audits. Additionally, the mediating role of the CSR strategy was confirmed, indicating that formalized CSR commitments facilitate the translation of ESG performance into sustainability audits. Moreover, company size and systematic risk, as moderating variables, strengthened the aforementioned relationship. This study integrates and extends institutional theory (focusing on external pressures for ESG) and strategic choice perspective (focusing on internal CSR strategy) to explain corporate behavior. This theoretical triangulation provides a more nuanced explanation than single-theory studies, revealing CSR strategy as the critical linchpin translating external ESG pressures into formalized audit and assurance practices.
🔗 Provenance — このレコードを発見したソース
- semanticscholar https://doi.org/10.1108/medar-02-2026-3678first seen 2026-09-19 05:50:01 · last seen 2026-09-22 05:17:38
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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。 最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。