ESG開示と租税回避：財務制約の媒介的役割
ESG Disclosure and Tax Avoidance The Mediating Role of Financial Constraints (原題)
Putu Dhira Pratiwimba, Heru Tjaraka
🤖 gxceed AI 要約
日本語
インドネシアの非金融企業を対象に、ESG開示が租税回避に与える影響と財務制約の媒介効果をHayes PROCESS Model 4で検証した研究。ESG開示の充実は租税回避の抑制と関連し、企業コンプライアンスの向上を示唆する。財務制約は媒介せず独立に租税回避と負の相関を持ち、資本制約企業は積極的租税戦略を避ける傾向がある。社会（S）項目がESGと租税回避の連関を主導する。
English
This study examines how ESG disclosure affects tax avoidance among Indonesian non-financial firms, testing financial constraints as a mediator via Hayes PROCESS Model 4. Greater ESG disclosure is associated with reduced tax avoidance, suggesting stronger compliance. Financial constraints do not mediate but independently correlate negatively with tax avoidance, and the social pillar drives the ESG–tax link.
Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.
📝 gxceed 編集解説 — Why this matters
日本のGX文脈において
日本ではSSBJ基準・有報開示の拡大に伴い、ESG開示が税務コンプライアンスや企業倫理とどう結びつくかは投資家の信頼性評価に関わる。開示の「実質性」を問う視点として、統合報告書や議決権行使の議論に示唆を与える。
In the global GX context
As ISSB/CSRD disclosure regimes expand, evidence that ESG transparency correlates with lower tax avoidance speaks to the 'substance over form' debate in sustainability reporting and to tax transparency as an emerging disclosure frontier (e.g. GRI 207, public CbCR).
👥 読者別の含意
🔬研究者:ESG開示の実質的効果を租税回避という客観指標で測る手法と、媒介分析の限界の示し方が参考になる。
🏢実務担当者:ESG開示の充実が税務コンプライアンス強化と表裏にあることを、開示ガバナンス設計の根拠として活用できる。
🏛政策担当者:ESG開示規制の強化が税務遵守を促しうる点を、開示政策と税務透明性政策の連携設計に反映できる。
📄 Abstract（原文）
The objective of this reserach is to determine the extent to which ESG disclosure affects tax avoidance, with a focus on how financial constraints mediate this relationship within Indonesian non-financial companies. The data were analyzed using Hayes PROCESS Model 4. ESG disclosure is found to be able to reduce tax avoidance actions, indicating that increased ESG disclosure is associated with greater corporate compliance. Interestingly, the results indicate that financial constraints do not serve as a mediating mechanism in this context. Rather, financial constraints independently correlate negatively with tax avoidance, implying that capital-constrained firms may shy away from aggressive tax strategies. Supplemental findings reveal that the social pillar is the primary catalyst behind the ESG-tax avoidance link. These results highlight the role of ESG disclosure as a transparency mechanism and the importance of disaggregated analysis in understanding corporate tax behavior.
🔗 Provenance — このレコードを発見したソース
- semanticscholar https://ejournal1.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/download/5294/3406first seen 2026-11-06 05:48:30
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gxceed は公開メタデータに基づく研究支援データセットです。要約・翻訳・解説は AI 支援で生成されています。 最終的な解釈・検証は利用者が原典資料に基づいて行うことを前提とします。