サステナビリティ報告、流動性、および監査報告遅延：インドネシア鉱業企業の証拠

Unofficial AI-generated summary based on the public title and abstract. Not an official translation.

🔬研究者:Provides sector-specific evidence on audit lag determinants, useful for future research on ESG assurance timeliness.

🏢実務担当者:Audit firms can note that liquidity may increase audit lag; consider resource allocation.

🏛政策担当者:Regulators may consider that sustainability reporting mandates may not directly affect audit timeliness.

企業の会計年度末と独立監査人の監査報告書の発行日との間の期間、すなわち監査報告ラグ（ARL）は、財務報告の適時性を示す重要な指標である。インドネシアでは環境・社会・ガバナンス（ESG）開示要件が高まっているにもかかわらず、鉱業部門におけるサステナビリティ報告の質が監査の適時性に与える影響に関する実証的証拠は依然として限定的かつ決定的ではない。シグナリング理論（Spence, 1973）とエージェンシー理論（Jensen & Meckling, 1976）に基づき、本研究は、2022年から2024年にかけてインドネシア証券取引所（IDX）に上場している鉱業企業におけるサステナビリティ報告と流動性が監査報告ラグに与える影響を検証するものである。定量的かつ連関的なアプローチが採用され、 purposive sampling により41社、123の企業年観測値が得られた。データは、固定効果モデルと変量効果モデル（ハウスマン検定を適用）を用いたパネルデータ回帰により分析され、統制変数（企業規模、収益性、レバレッジ、監査人の種類）が組み込まれた。結果は、サステナビリティ報告は監査報告ラグに有意な影響を与えない一方、流動性は監査報告ラグに有意な正の影響を与えることを示している。流動性に関する発見は、流動資産額がより多い企業はより広範な監査手続きを必要とし、それにより監査プロセスが長期化することを示唆している。これらの発見は、インドネシアの鉱業からの部門固有の証拠を提供することによりARL文献に貢献し、監査計画とコーポレート・ガバナンスに実践的な示唆を与えるものである。

AI 翻訳（deepseek-v4-flash）。 正確を期す場合は下の原文を参照してください。

The interval between a company's fiscal year-end and the issuance date of the independent auditor's report or Audit report lag (ARL) is a critical indicator of financial reporting timeliness. Despite growing environmental, social, and governance (ESG) disclosure requirements in Indonesia, empirical evidence on how sustainability reporting quality influences audit timeliness in the extractive sector remains limited and inconclusive. Drawing on Signaling Theory (Spence, 1973) and Agency Theory (Jensen & Meckling, 1976), this study examines the effects of sustainability reporting and liquidity on audit report lag in mining companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during 2022–2024. A quantitative, associative approach was employed with purposive sampling, yielding 41 companies and 123 firm-year observations. Data were analyzed using panel data regression with Fixed Effects and Random Effects models (Hausman test applied), incorporating control variables (firm size, profitability, leverage, and auditor type). The results show that sustainability reporting does not significantly affect audit report lag, while liquidity has a significant positive effect on audit report lag. The liquidity finding suggests that companies with higher current asset volumes require more extensive audit procedures, thereby prolonging the audit process. These findings contribute to the ARL literature by providing sector-specific evidence from the Indonesian mining industry and offer practical implications for audit planning and corporate governance.

• semanticscholar https://doi.org/10.58784/cfabr.459first seen 2026-07-13 06:46:53 · last seen 2026-09-22 05:19:47
• openalex https://doi.org/10.58784/cfabr.459first seen 2026-07-18 06:12:57