論文・プレプリント

Agnieszka Szulc‐Obłoza, Dominik Śliwicki, Monika Pietkiewicz +2

CSRDのダブルマテリアリティ評価をめぐり、欧州企業グループの15ステークホルダー群へのサーベイと経営陣の財務的マテリアリティ評価を比較した研究。環境・社会の一部項目で群間差が確認された一方、ガバナンス評価は均質だった。ステークホルダーは製品安全や雇用関連を高く評価し、経営陣はエネルギー転換やデジタルセキュリティを財務的に重要視した。サーベイの有用性と限界を示し、定性検証やステークホルダー教育の併用を提言する。

Silvia Solimene, Nathalie Colasanti, Carmela Gulluscio +1

本論文は、危機後の企業コミュニケーションにおける印象管理（IM）の動機的基盤として、企業の正当性がどのように機能するかを検討する。カーニバル社のコスタ・コンコルディア事故（2012–2013）とCOVID-19（2020–2021）後のサステナビリティ報告を縦断的質的内容分析で調査。正当性をIMの結果ではなく原因として捉え直し、開示が報告作業ではなく正当性構築の実践として機能することを示す。

Valentina Minutiello, Baschieri Luca, Patrizia Tettamanzi

Scopus・WoS収録の148本の査読論文を対象に、デジタル化とサステナビリティ報告の関係を書誌分析と文献レビューで整理。6つのクラスターを特定し、デジタル技術が透明性・効率・ステークホルダー関与・トレーサビリティを高める一方、データ分断・標準化不足・象徴的開示・アルゴリズムの不透明性・グリーンウォッシュのリスクも生む二面性を示した。効果は文脈依存であると結論づける。

Besleaga, Andrei Nicolae

サプライチェーン認証、医療・薬局、ペーパーレス請求、リサイクル、通信・EV充電ローミング、炭素クレジットMRVの6領域を対象とする分散台帳の設計を提示。共通の「Sustainability-First Consensus（SFC）」プロファイルにより、ネットワークエネルギー予算、ハードウェアライフサイクル制約、EnergyAttested/CarbonAttestedイベント、CSRD・ESRS-E1準拠の機械可読開示APIを規定する。…

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係と、国連SDGsの目標・ターゲットへの候補ルートにマッピングする方法論を提供する。マッピングは証拠タスクとSDGトピック間の潜在的な分析関係を示すものであり、SDGターゲットの達成を実証するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、さらにCOSO内部統制・ERM・サステナビリティ報告の各文脈における候補となる統制支援関係にマッピングする方法論を提供する。マッピングは潜在的な関係性を示すもので、COSO原則の設計・運用・有効性を保証するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、さらにマテリアリティに基づくESRSトピックルートにマッピングする方法論を提供する。EU法テキストとEFRAG支援資料を区別し、証拠関係の可能性を示すが、等価性や法的義務を確立するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、ならびにGRIのトピックと開示ルートの候補にマッピングする方法論を提供する。財務マテリアリティとGRIのインパクトマテリアリティの区別を保持しつつ、マテリアルなトピックの決定や基準への準拠を主張するものではない。

Andrew P. Yu

本ガイドは、128のMMEタスクポジションをIFRSサステナビリティ開示基準およびSASB基準のソース関係、TNFDの自然関連経路（LEAP関連の証拠関係を含む）にマッピングする方法論を提供する。マッピングはLEAPアプローチの完了を確立するものではなく、重要な自然関連の依存関係や影響を判断するものではない。TNFDフォーラムのメンバーシップはレビューや承認を意味しない。

Жиенбаева, Айсанем

本論文は、国際的な環境会計・報告の調和化メカニズムを分析し、IFRS S1/S2、GRI、ESRS、SASB、TCFDの比較を通じて、共通アプローチが報告の比較可能性と情報品質を向上させることを示す。今後の改善方向を提言する。

MOUSSAFIR Hasna

本論文は、CSRDとESRSの導入が上場企業の情報開示を根本的に変えるとし、二重重要度の原則に基づく統合的な理論枠組みを提案する。信号理論、エージェンシー理論、正当性理論、ステークホルダー理論を統合し、会計データとESRS指標の構造的収束が情報非対称性を緩和し、WACCを理論的に低下させることを示す。また、グリーンウォッシュや機会的な切り離しに対する市場のフィードバックループをモデル化し、株主中心からパートナーシップ型ガバナンスへの移行…

Jonathan A. Boyd

本論文は、欧州の小売・消費財企業のサステナビリティ報告がステークホルダーにどの程度理解されているかを検証し、開示の質と説明責任の向上を目指す。報告の複雑さや専門用語が理解を妨げる可能性を指摘し、より明確でアクセスしやすい開示の必要性を論じる。

Vincent Gagné, Vicky Therrien

本稿は、GRI・IR・SASBの各基準の特徴を整理し、企業が自らの状況に応じて適切な基準を選択・実装するための実践的枠組みを提示する。主要ステークホルダー、正当性・透明性、業界の開示期待、地理的・規制文脈、実装能力の5つの要因を考慮する。経営者やサステナビリティ担当者に、戦略に沿った報告基準の選択を支援する。

Raluca Guse, Cătălina Gorgan, Elena-Mariana Glăvan +2

本論文は、CSRDとESRSに基づくルーマニア上場6社のサステナビリティ報告を分析した探索的ケーススタディである。70項目のカバレッジ指標と詳細な読解を組み合わせ、開示要件の充足度を評価。報告境界内のデータポイントは比較的カバーされるが、バリューチェーン依存のデータは不十分で、定量的目標設定や統合的な開示が欠如していることを示す。中東欧における初期のCSRD/ESRS報告サイクル分析として貴重。

Duran R.E.

本論文は、ESG開示コンプライアンスを支援するフィンテックデータ基盤の設計と実装について論じる。データ収集・統合・報告プロセスを効率化し、規制要件への適合を容易にすることを目指す。具体的な方法論や事例は要旨からは不明だが、開示インフラの重要性を示す。

James Ako Oben

本研究は、統合報告書の開示品質を測定する加重開示品質指数を開発・検証した。既存の枠組みを超え、企業の報告実務における質的側面を評価する手法を提供する。南アフリカのデータを用いて信頼性と妥当性を確認した。

Loso Judijanto, Bintang Cahya, Rully Fildansyah

本研究は、IFRS S1およびIFRS S2に関連するサステナビリティ報告の研究動向を、ScopusデータとVOSviewerを用いた計量書誌学的手法で分析した。その結果、サステナビリティ報告が中心的なブリッジ用語として機能し、ESG会計・開示、持続可能な開発、IFRS S1/S2・気候開示の3つのクラスターを結びつけていることが明らかになった。また、研究は小規模で地理的に集中したチームが支配的であり、英国が主要な協力ハブであることが示…

Jonida Carungu, Alessia Patuelli

本論文は、ロンドン証券取引所上場の大手英国企業から収集した2015年から2023年までのサステナビリティ報告書599件からなるデータセットの構築を報告する。各業種の時価総額上位10社を対象に、スタンドアロンの報告書がない場合は年次報告書から関連情報を抽出した。このデータセットは、英国企業の開示実務の長期的な傾向分析や横断的比較を可能にする。

Kathleen Maree Grey

本論文は、ネットワークステート（国境を越えたデジタルネイティブコミュニティ）向けに設計された初の複合サステナビリティ報告基準NS-ESGを提案する。既存のESG枠組み（ISSB、CSRD、GRIなど）が想定する企業・国家のいずれにも該当しないネットワークステートの構造的課題（法的形態、越境、プロトコル排出、メンバー福祉、本人確認）に対応し、環境・社会・ガバナンスに加え「デジタル主権」という第4の柱を導入した13指標で構成される。32のネ…

Dorottya Sebestyén

本論文は、EUの非財務情報開示規制がNFRDからCSRD、2025年のオムニバス簡素化パッケージ、VSMEへと進化する中で、中小企業（SME）が間接的にESG情報要求に組み込まれる仕組みを分析する。バリューチェーン伝播、金融ガバナンス、政策調整の3経路を特定し、ハンガリーでは報告能力不足と解釈の不確実性が課題を増幅すると論じる。VSMEの比例性向上の可能性を認めつつ、政策一貫性と組織能力強化の必要性を強調する。